4、留存资料：需留存行业说明、从业人数及资产总额计算过程等备查

一、汇算清缴资产折旧摊销及纳税调整明细表

1、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）在2024年度企业所得税汇算清缴有新变化，且涉及500万元以下设备器具一次性扣除政策，要点如下：

2、表单调整：参照主表优惠事项填报方式进行调整，将表单中涉及固定资产和无形资产加速折旧或摊销的优惠项目整合到第28行至第29行填报。纳税人汇缴申报时，在第28行“（一）加速折旧（摊销）”明细行次选择《企业所得税申报事项目录》表8资产加速折旧、摊销优惠事项填报；在第29行“（二）一次性扣除（摊销）”明细行次选择《企业所得税申报事项目录》表8资产一次性扣除优惠事项填报。500万元以下设备器具一次性扣除政策：2018年1月1日至2027年12月31日期间，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。单位价值超过500万元的按相关规定执行。政策适用要点：资产范围：设备、器具指除房屋、建筑物以外的固定资产。购进方式及价值确认：包括货币购进或自行建造。货币购进含使用过的固定资产，按购买价款等确定单位价值；自行建造的按竣工结算前支出确定。购进时点确认：货币购进（非分期或赊销）按发票开具时间；分期或赊销按到货时间；自行建造按竣工结算时间。扣除年度：在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。享受方式：企业可自行选择，未选则以后年度不得变更，按“自行判断、申报享受，相关资料留存备查”方式，留存购进时点资料、记账凭证、差异台账等。税会差异：设备器具一次性扣除属于暂时性税会差异，一次性税前扣除年度纳税调减，以后年度纳税调增，最终无税会差异。

二、企业所得税所得项目减半怎么申报

1、企业所得税所得项目减半的申报需根据企业类型及政策要求，在预缴或年度申报时填写对应减免金额，并留存备查资料。

2、政策适用：2022-2024年，年应纳税所得额超100万但不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；2023-2027年，年应纳税所得额不超过300万的小型微利企业，所得减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。申报操作：预缴申报：在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第13行“减：减免所得税额”填报减免金额，或通过电子税务局申报时系统自动计算。

3、年度申报：在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》之《减免所得税优惠明细表》第1行填报减免金额。

4、留存资料：需留存行业说明、从业人数及资产总额计算过程等备查。二、从事农、林、牧、渔业项目企业

5、政策适用：花卉、茶等饮料作物和香料作物种植，以及海水养殖、内陆养殖项目的所得减半征收。申报操作：预缴申报：在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”及第8行“减：所得减免”分别填报优惠金额。

6、年度申报：填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》和《所得减免优惠明细表》，在对应行次填写项目信息，计算减免所得额后填入主表第20行“所得减免”。

7、政策适用：符合条件的企业自获利年度起，第一年至第二年免征，第三年至第五年按25%法定税率减半征收。申报操作：预缴和汇算清缴时，参考小型微利企业或农、林、牧、渔业项目的填报方法，在对应行次填写减免税额。四、一般性填报方法

8、计算应纳税所得额：根据财务报表和税法规定，核算收入、成本、费用等项目。确定减免所得税额：符合减半条件的项目所得×适用税率（通常25%）×50%（减半比例）。填报申报表：将应纳税所得额填入主表，减免所得税额填入优惠明细表或相关附表。注意事项：申报前需确认企业符合优惠条件（如行业、规模、所得类型等），具体填报栏目可能因税务部门表格更新而变化，填报前需仔细阅读最新指南。